年折旧怎么算固定资产的年折旧额如何确定

固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用时间超过1年的各类资产。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十一条的规定:除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业的下列支出作为长期待摊费用按以下方法扣除:(一)已足折旧的房屋和建筑物(包括与经营活动有关的器具)、机器设备;......(四)其他应当作为长期待摊费用的支出。《财政部关于做好2009年度税收自查工作的通知》(财税[2010]33号):对2008年以前按照规定计提未缴销应税所得额的各项资产的损失,2008年以后尚未税前弥补的部分允许在剩余年限内继续按规定提取折旧前进行一次性调整补亏。(二)按照上述办法通过改变用途等途径后尚可使用且符合税法规定的准予当期一次性扣除的其他非流动财产损溢等非常规性的成本性支出的具体范围暂由省级人民政府财政部门商地市级政府有关部门合理界定并定期向社会公布。)

1、什么是年折旧计算?

所谓 年折旧 ,即每年计算的固定资产损耗价值减去净残值后的余额再除以该固定资产原值的乘积。

例如某项固定资产的原值为100万,预计使用寿命10年左右,则该项固定资产投资每年的年折旧金额=(100×10)÷(10×10)=5万元。

2、固定资产年折旧率是多少?

一般认为采用直线法和产量法确定的折旧率分别为10%~20%左右为宜。

3、固定资产月平均磨损费怎么算的?

(1)每月每台设备的年平均工作量=(当月实际工作天数+本月法定休假日数)×12/(1-假日比例)。

(2)各月的总工作时间=月初正常工作天数的总和/月末正常工作时长的合计-月中休息时间的累计之和。

(4)全年日历工时总数=270个工作小时/2个节假日/8个月份/12周×3季=625个小时/62.5天/57.5星期/44.5节/35.5元/24.5秒=1125分钟

(5)全年日历工时的分配原则是年初和工作量大的月份多安排些工作时间;年中适当地减少一些工作时间,以保持一定的节奏感;年末的工作时间可适当延长一点,以便总结经验教训,制定来年工作计划。

4、固定资产年折旧额如何确定?

由于我国实行的是分类所得税制,因此不同类别的固定资产有不同的计算方法。

对于生产经营用不动产来说,其取得成本和修理维护费的分摊期限通常不低于3年。如果购置的不动产属于投资性房地产的话,那么可以采取双倍余额递减的方法来确定折旧年限,也就是说将不动产的账面净值乘以2倍后再加上期初留存收益一起计入损益表中的"资本公积"。

如果是融资租入的房屋或者是经营租赁用房的话,则需要考虑租金是否能够收回的问题。一般来说承租人支付的房租高于同类房屋的市价部分是可以确认为收入,但是低于市场价的差额就需要做相应的减记处理。另外需要注意的是承租方还可能会承担一部分的风险溢价风险以及相关的维修保养责任。

5、哪些情况下需要确认递延纳税负债?

一般情况下,当企业在会计上已经结转到管理费用中去的以前期间的利息支出,如果在以后期间不需要支付的时候就可以将其从利润表中转入资产负债表的债务重组科目中进行核算了,同时还要注意这个科目的借方的发生额不能大于贷方的的发生额!当然除了上面这些情况之外,还有两种特殊情况也是需要进行转回的,分别是发生的借款费用或者债券发行费用等等。

6、什么是不需经过税务机关审批即可直接税前扣除外汇衍生金融工具产生的利得或损失的交易行为?

外汇衍生品业务是指在银行间市场上交易的汇率掉期的合约及其相关结算凭证。其中,利率互换是以货币市场上的拆出资金换购商业银行或其他机构提供的固定收益率票据的一种短期贷款方式。远期信用证则是基于信用关系进行的付款保证书开立及履约担保的书据签发手续。

7、为什么说境外金融机构从事境内人民币清算业务不征收增值税和企业所获手续费免征营业税?

因为目前国家税务总局没有明确对外币兑换特许权使用费和佣金征税问题作出明确规定。但为了促进国内金融市场发展,鼓励国内外经济主体开展跨境金融服务贸易活动,经国务院批准,对企业取得的因参与国际商品交易所而产生的服务性收入给予免税待遇,这一政策于2006年开始执行。